中秋月饼的扣税问题

中秋节即将来临，很多单位开始把月饼当作福利发给员工。地税部门称：中秋发月饼要扣缴个人所得税。那么“中秋发月饼要扣缴个人所得税”是否合乎法律呢？

其实法律确实规定了，《个人所得税税法实施细则》就规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。企业发放的月饼属于个人所得的实物，而月饼券则属于有价证券，现行按工资、薪金所得减除费用标准2000元/月后缴纳个人所得税。企业作为扣缴义务人。
      一般说来，单位发放月饼的来源大致分为外购和自制两种，税务处理也对应地有所区别。对于外购月饼，如果作为职工福利，在账务上应作“应付职工薪酬”处理；如果作为礼品赠送非本单位人员，则应计入“业务招待费”。需要注意的是，月饼无论送给谁，都应由赠送单位代扣代缴由此产生的个人所得税。对于自制月饼，根据《增值税暂行条例实施细则》，单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，视同销售货物。因此，企业将自制月饼对外赠送应计提销项税额，并按规定缴纳增值税。企业将货物用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物处理。
　　  对于饮食店、餐馆等营业税纳税人销售货物的税务处理，应当并入营业税应税收入征收营业税；对于单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，按兼营行为的征税法规征收增值税。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。
　   离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。因此，企业发放给离退休人员的月饼也得代扣个税。
   

浙江建华集团财务部

                                      2009年9月21日